В прошлом сюжете мы с вами рассмотрели, что происходит в том случае, если реализуются материалы от продавца покупателю, каким образом происходят расчеты. Давайте рассмотрим более комплексную картину, в котором у нас будет несколько этапов, перехода из рук в руки нашего некоторого полуфабриката от начала производства до нашего конечного потребителя. Предположим, мы будем производить письменные столы, и вот в таблице, у вас представлены основные производители, которые каким-то образом вносят свой вклад в производство данного товара и в качестве столбцов мы будем указывать, по какой цене мы покупаем материалы, по какой цене мы продаем готовую продукцию, и соответственно, будет два столбца, связанных с НДС, то есть, каким образом мы рассчитываем НДС и какую сумму мы перечисляем государству. Обратите внимание, что у нас есть еще один, дополнительный столбец, он выделен более темным цветом и подробнее о том, для чего нам нужны эти значения, мы поймем в конце нашей задачи данной таблицы, а главное, что в конце данного модуля, потому что эту задачу по производству столов мы будем некоторым образом изменять, в зависимости от статуса наших участников. Ну что же, начнем рассматривать все последовательно. У нас есть некоторая отправная точка, заготовитель древесины, то есть компания, которая рубит деревья и, соответственно, в итоге получается бревна, из которых производится потом доски. Вот эти вот бревна, она продает на лесопильню по цене 100 плюс НДС. Соответственно, подобную схему мы уже с вами рассмотрели в предыдущем сюжете, и получается, что цена продажи готовой продукции составляет 118, из которых, соответственно, 100 это разница между ценой продажи и стоимостью материалов, а 18 это тот НДС, который необходимо уплатить в бюджет. Вот и получается, что в столбце расчета по НДС у заготовителей древесины мы указываем 18, и эти же 18 необходимо перечислить в бюджет. Соответственно, заготовлено древесины получает от своего контрагента 118 тысяч рублей, либо миллионов, или может быть любая единица измерения, получается 118, из которых 100, это его доход, а 18 перечисляются в бюджет. Что происходит соответственно,у контрагента, у покупателя? Лесопильня приобретает бревна по цене 118, однако, оно их приобретает не для конечного потребления, а для дальнейшего производства, и потому возникает право эти 18 получать от государства. И мы их отражают в клеточке расчета по НДС, со знаком минус, то есть эти минус 18 государство должно лесопильне. Данные бревна режутся, на доски и доски продаются по цене 300+НДС, по цене 354 рубля. Соответственно, цена продаж уменьшена на цена покупки материалов, составляет 200 единиц, то есть мы приобрели материалы за 100, а продаем их за 300+НДС. Соответственно, цена продаж минус цена покупки, составляет 200, и при продаже данных досок за 354, возникает обязательство, заплатить 54 в бюджет. Вот и получается, что наша компания должна государству 54, государство ей должно 18, эти обязательства уравновешиваются, и в итоге лесопильня перечисляет государству 36. Вот такие вот, простым и понятным образом происходит перечисление НДС. Я надеюсь, что вы понимаете каким образом происходит расчеты в дальнейшей [inaudible] цепочке, потому пожалуйста, поставьте это видео на паузу, и запомните в дальнейшем таблицу, чему будут равны расчеты по НДС и уплаченные НДС мебельной фабрике, которая приобретает материалы за 300+НДС, а продаются 2000+НДС и у магазина, который приобретает, соответственно, на мебельной фабрике. данные столы и продают уже по цене 3000+НДС. Итак, ставим видео на паузу и заполняем таблицу. Итак, вы заполнили таблицу, и давайте теперь сравним ваши ответы с моими. Что касается мебельной фабрики, она покупает материалы за 300+НДС и, соответственно, эти 54 имеют право получить от государства. Продает она свою продукцию по цене 2000+НДС, т.е. цена продажи минус цена покупки материалов составляет 1700. И от цены продажи, от 2360, это та сумма, которую необходимо платить государству. Мебельная фабрика должно государству 360, государство ей должно 54, и в итоге уплачивается 306. Соответственно, магазин приобретает столы по цене 2000+НДС и 360 получает от государства, точнее заявляет на получение от государства, увеличивает цену материала на 1000 и продает продукцию за 3000+НДС. Соответственно, государство должно магазину 360, магазин должен государству 540, и разницы между этими двумя вероятными, т.е. 180, перечисляется государству. Завершает нашу таблицу конечный потребитель, он приходит в магазин и видит стол, на ценнике написано 3540 рублей. Там в общем-то, зачастую не выделено, в том числе НДС или другая сумма, мы не задумываемся о том, включен в эту цену НДС, покупаем этот стол, приходим домой и возможно, смотрим это видео, сидя с этим столом, который недавно купили. Давайте посчитаем в этой ситуации, а какая сумма НДС была уплачена на каждой стадии, вот каждом из наших участников данной цепочки, заготовителем древесины, лесопильни, мебельной фабрикой, магазином и так далее. Какая же общая сумма была перечислена в бюджет. У меня получилось, что все перечисленные компании заплатили государству 540 рублей. Но вот 540 это число, я недавно слышала. А вот собственно это и есть тот НДС, который уплачивает конечный потребитель. Я обращала ваше внимание на то, что каждый раз, перечисляя НДС в бюджет, данные перечисления осуществляется за счет, скажем так, не своих денег, а денег покупателей. В частности изготовитель древесины получает от своего покупателя 118 и из них 18 дает государству, мебельная фабрика получает от своих потребителей 360, уменьшает эту сумму на уплаченный ею уже НДС 54 и разницу уплачивает государству. Но вот в этой ситуации, когда каждая из участников уплачивает НДС не из своих денег, возникает вопрос, а кто же будет в итоге оплачивать всю эту ситуацию. Ну и, собственно, из этой таблички мы с вами видим, кто это, именно конечный потребитель. Именно он в цене товара оплачивает весь тот НДС, который взимался на каждом-каждом-каждом этапе производства данного товара. И возможно, как раз эта табличка нам и даст ответ на вопрос, а почему во всём мире налог с продаж постепенно был заменен налогом на добавленную стоимость? Хотя вместе с тем, что любопытно, что налог с продаж существовал и в России тоже, сейчас есть немало проектов его возвращения. В чем же различие между налогом с продаж и НДС. Налог с продаж взимается только в нашем итоговом магазине продаже конечному потребителю. А НДС взимается на каждом этапе, и мы, конечно же, понимаем, что намного легче уйти, каким бы то ни было образом, уклониться от уплаты налога при единственной операции и чрезвычайно сложно от него уйти в том случае, если он уплачивается при каждом, каждом приходе товара из рук в руки, при каждой реализации товаров, работ, услуг. Соответственно, мы видим, что НДС складывается постепенно на различных этапах производства, и именно вот это вот постепенное внесение государством гарантирует, собственно уплату НДС и делает его одним из самых главных источников доходов государств, не только в Российской Федерации, но и во многих других странах. И в завершение, я хотела бы обратить ваше внимание на два момента. Во-первых, на наш столбец, в котором мы записали разницу между ценой продажи и покупки материалов. Если мы соотнесем этот столбец и уплаченный НДС, мы собственно и увидим, что, ну вот фактически, что 18% от суммы и уплачивается. То есть фактически, добавленная стоимость, это, скажем так, ну на уровне ощущений и понятий, это и есть разница между ценой продажи минус цена покупки материалов или каких-то некоторых объектов, которые необходимы для производства этих товаров. Но все таки в налоговом кодексе понятие добавленная стоимость нет, понятие, что мы умножаем на какую-то подобную разницу нет, в налоговом кодексе говорится о том, что при каждой реализации товаров, работ и услуг возникает НДС. Ну и второй, чрезвычайно важный момент, по прежнему, вот уже второй сюжет мы рассматриваем не ту систему, которая на сегодняшний момент реализована в России. Мы рассматриваем некоторую идеальную картину в вакууме, как это должно быть организовано. В России есть немало корректировок в данную идеалистическую картину, а вот какие конкретно корректировки, я уже говорила вам, что они связаны с датой возникновения обязательства и датой возникновения права уменьшить НДС на ту сумму, которая была уплачена поставщику. Вот под про все эти моменты, связанные с расчетом и уплатой НДС уже в Российской Федерации, мы с вами поговорим в дальнейшем.
