В том случае, если организация является неплательщиков по налогу на добавленную стоимость или не уплачивает налог на добавленную стоимость по конкретному объекту, возникает с одной стороны большое преимущество, цена реализации будет без НДС, то есть она будет ниже, чем у конкурентов, а с другой стороны, уплаченный НДС по приобретенным материалам и основным средствам будет относиться на расходы, он не может быть предъявлен к вычету и, соответственно, расходы у этих организаций будут выше, чем у конкурентов. Что перевешивает? Снижение стоимости или увеличение расходов? Вот именно эти аспекты мы с вами и рассмотрим на примере. Помните нашу задачу по различным этапам производства стола? Вот давайте мы к ней вернемся и подумаем, что же будет, если отдельные участники данной производственной цепочки будут неплательщиками НДС. Вспомним нашу базовую ситуацию, а в итоге письменный стол для конечного потребителя стоил 3540 рублей. Именно по такой цене мы его покупали в магазине. Это будет наша базовая ситуация, мы ее фиксируем и все остальные, последующие операции мы будем измерять вот именно с этой ценой. Очень важно для того, чтобы нам сохранить некоторую преемственность и взаимосвязь, и снизить большое количество неопределенности, которое возникает, мы сохраним в качестве постоянного параметра то, что мы выделили в некотором темным цветом, отмеченным в столбце. А именно, у нас будет зафиксировано то, насколько мы хотим увеличить материальные расходы для получения цены продажנ. Предположим, что мы сами диктуем цену, соответственно, цены мы формируем именно таким образом. А вот как на самом деле формируются цены вы, соответственно, узнаете в блоке по ценообразованию в рамках данной специализации. Соответственно, мы зафиксируем насколько мы увеличиваем цену материалов, расходы на материалы, для того, чтобы получить цену продажи. Возможно нам и не фиксировать этот параметр, а действовать несколько иначе. А вот как иначе, мы поговорим в дальнейшем. Пока будем фиксировать эти значения. Давайте будем двигаться последовательно и предположим, что у нас неплательщиком НДС будет наш первый участник в данной цепочке, т.е. соответственно, наша Лесопильня будет неплательщиком НДС. Она по-прежнему покупает бревна по цене с НДС за 118, а никакое НДС предъявить к вычету она не может, потому у нас, соответственно, сразу же все клеточки [inaudible] связаные с расчетами по НДС, мы ставим прочерки, потому что никакого НДС у неплательщика не возникает, и он рассчитывает по какой цене продавать распиленные доски. Для этого к материальным расходам в 118 прибавляется то, насколько возникает необходимость увеличить цену материалов для определения цены продажи, то есть мы увеличим ее на 200 единиц. Вот и получается, что мебельная фабрика покупает у такого неплательщика материалы за 318. Если мы вспомним базовую ситуацию, она покупала у той же самоорганизации плательщика материалы за 354. 318 меньше чем 354. Казалось бы это выгоднее. Но давайте считать дальше. Мебельная фабрика покупает материалы за 318, но в этой цене нет никакого НДС и ничего предъявить к учету организация не сможет. Это будут всё её материальные расходы. Дальше, разница между ценой продажи и материальными расходами для мебельной фабрики составляет 1700, и вот мы на 1700 и увеличиваем 318. Получается, что у нас цена реализации равна 2018 плюс НДС. НДС, рассчитанный таким образом, мы должны заплатить в бюджет и отмечаем в соответствующей клеточке, но сейчас даже главное не уплаты НДС в бюджет, а самый главный ключевой момент является то, что магазин в этом случае покупает в такой цепочке столы по цене 2381 рубль 24 копейки. Соответственно, это цена выше, чем она была бы, если бы компания, первый в нашем списке, если бы лесопильная была плательщиком. Если что, вернетесь к нашей базовой ситуации и посмотрите цены реализации. Получается, что эта цена выше, ну хорошо, давайте мы довершим задачу до конца, соответственно, увеличим на разницу между ценой продаж и материальными расходами, заплатим НДС в бюджет и увидим нашу ключевую характеристику, в которой все на свете будут отражаться. В результате этой цепочки, в результате того, что первый наш участник лесопильня будет неплательщиком НДС, стол будет стоить 3561 рубль. Теперь представьте, что вы конечный потребитель и вы видите два совершенно одинаковых стола, один из которых стоит 3540, другой - 3561 рубль, какой из них вы выберете? Очевидно, что будет приобретен стол по первой базовой ситуации. А данная сделка, данная схема будет невыгодной и, соответственно, раз магазин не продает такую продукцию, он не будет заключать сделку с мебельной фабрикой, а мебельная фабрика - с лесопильней. То есть, в данной ситуации быть неплательщиком НДС нашему первому участнику - лесопильне, чрезвычайно не выгодно. Хорошо, мы понимаем, уже даже на цифрах, что не уплата НДС может быть на самом деле, действительно, не выгодной. Но давайте последовательно двигаться по нашему намеченному плану. Давайте мы рассчитаем, что будет если неплательщиком НДС будет мебельная фабрика. С лесопильней у нас ситуация базовая, все та же самая, которая существует. Вы можете ее еще раз для себя прописать, для того, чтобы вспомнить расчеты по НДС. Получается, что Мебельная фабрика покупает у лесопильни, который является плательщиком НДС, соответственно, доски за 354 рубля. Цена включает в себя НДС, но этот НДС нельзя предъявить к вычету, он включается в расходы, эта цена увеличивается на желаемую 1700 и получается, что магазин у такого не плательщика покупает столы по 2054 рубля. И снова, в моменте это цена ниже, чем она была, соответственно у базовой ситуации. Однако если мы к этой цене, увеличим ее на, соответственно, необходимое прирост стоимости, необходимую добавленную стоимость для магазина, получится, что в итоге, итоговый стол для конечного потребителя будет стоить 3604, почти 3604 рубля, и снова, эта ситуация невыгодна. Вот и получается, что если у нас лесопильня становится неплательщиков, конечному потребителю это невыгодно, и мебельная фабрика, в этом случае тоже, подобные сделки, становятся невыгодными, потому что цена реализации будет чрезвычайно высокой. Возможно, это не очень очевидно, просто при таком беглом взгляде, но вот наши расчеты показывают, что действительно, цена увеличивается и мы уже, конечно же, сейчас с вами понимаем, что освобождение от уплаты НДС, дело невыгодное, но тем не менее, давайте мы все таки последовательно все решаем, то, как мы себе наметили с самого начала. Предположим, что у нас не плательщиком НДС будет магазин. Магазин покупает столы за 2360, никакой НДС не предъявляет к вычету, увеличивает на ту цену, на ту разницу между ценой продажи и ценой покупки материалов, и в итоге на ценнике потребитель видит 3360 рублей, а вот эта цена, уже намного меньше, чем базовая ситуация. Эта цена нам нравится и мы хотим по ней покупать, то есть получается, что все таки в этой истории, у нас оказалось освобождение выгодным. А формально мы выполнили наш план задачи, рассмотрели всех субъектов последовательно, но давайте мы рассмотрим еще четвертую ситуацию, когда и магазин, и мебельная фабрика, оба субъекта будет неплательщиками НДС. В этом случае мебельная фабрика покупает доски за 354, увеличивает на необходимое прирост цены, продает за 2054 магазину, магазин увеличивает на свой необходимый прирост цены, и наш конечный потребитель увидит цену 3054. Не знаю как вам, а мне это цена нравится еще больше. Давайте вот эти разрозненные таблички, много разных цифр сведем более или менее в одну таблицу, в одно значение. И вот, смотрите у нас есть базовая ситуация, по которой цена будет 3540. У нас есть ситуация, когда первая компания неплательщик, и это невыгодно, вторая компания неплательщик, это не выгодно, а вот когда третья компания неплательщик, а тем более, когда вторая и третья неплательщик, эти ситуации выгодны. Пожалуйста поставьте видео на паузу и попытайтесь найти общие моменты и взаимосвязи, сформулируете, а когда же выгодно освобождение от уплаты НДС, а когда невыгодно. Вы рассмотрели внимательно эту табличку, и я думаю, что вы уже заметили, в чем же смысл и основная идея. Я продолжу ее еще дальше, я покажу, что ведь физическое лицо, конечный потребитель, это тоже неплательщик. Выгодность или не выгодность освобождения от уплаты НДС зависит от того, кто является нашим покупателем. Если покупатель у неплательщика плательщик- эта ситуация невыгодная. Это мы видим в ситуации А и Б, а вот если у неплательщика покупателем является неплательщик, эта ситуация выгодная, и она тем более выгодная, чем длиннее эта цепочка. В завершение я хочу сказать про те ситуации, когда невыгодно освобождение от уплаты НДС. Действительно, плательщиком невыгодно работать с неплательщиками и, скажем так, неплательщики могут сохранить эти отношения в единственном случае, если они будут снижать желаемую норму прибыли, то есть если они будут свою цену увеличивать не на полностью ту разницу между ценой продажи и ценой покупки материалов, а с некоторым учетом интересов своего контрагента. Освобождение от уплаты НДС может быть как выгодным, так и невыгодным, и решения о том, приходить на освобождение или нет, зависит от того, кто является вашими покупателями. Если ваши покупатели плательщики, освобождение невыгодно, а если ваши покупатели являются неплательщиками, освобождение выгодно, и оно тем более выгодно, чем длиннее цепочка неплательщиков.
